Военный прокурор разъясняет

Льготы военнослужащим и лицам, уволенным с военной службы, при налогообложении - это предусмотренная законодательством возможность уменьшить размер налога или не платить его совсем.

            Налог на имущество физических лиц

            В статье 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлен достаточно большой перечень категорий граждан, имеющих право на льготу при начислении налога на имущество физических лиц. В него в том числе включены военнослужащие; граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»; пенсионеры (в том числе военные пенсионеры); родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

            Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в его собственности и не используемого в предпринимательской деятельности.

            К объектам налогообложения относятся: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение; хозяйственное строение или сооружение; гараж или машиноместо.

            По выбору налогоплательщика налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Таким образом, на один объект налогообложения каждого вида налог не уплачивается.

            Земельный налог

            В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы, ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, ветеранам боевых действий, физическим лицам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, и приравненным к ним, пенсионерам (в том числе военным пенсионерам) и другим лицам уменьшается налоговая база на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

            В зависимости от региона могут устанавливаться и иные льготы по земельным налогам.

            Например, в г. Москве на основании Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР» освобождаются от налогообложения в отношении одного земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, а ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, ветеранам и инвалидам боевых действий предоставляется льгота в виде уменьшения налоговой базы на 1 млн. рублей.

            Транспортный налог

            В соответствии со статьей 356 НК РФ налоговые льготы устанавливаются законодательством субъектов Российской Федерации и местным законодательством.

            Так, на основании Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» прописан целый перечень налогоплательщиков, которые освобождены от уплаты налога: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий, другие категории.

            Льгота предоставляется на одно транспортное средство мощностью двигателя до 200 лошадиных сил (включительно). При наличии права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию, выбранному самим налогоплательщиком. При этом льготы не распространяются на водные, воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани.

            На основании законов Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге» и от 28.06.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» право на льготу имеют не только перечисленные группы граждан, но и супруги военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы и органов государственной безопасности, погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), не вступившие в повторный брак.

            Льгота может быть предоставлена при условии, если: налогоплательщик зарегистрирован по месту жительства в Санкт-Петербурге; объектом налогообложения является один легковой автомобиль отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и других парусно-моторных судов, гидроциклов) мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно.

            Налог на доходы физических лиц

            Стандартные налоговые вычеты предоставляются ежемесячно в соответствии со статьей 218 НК РФ.

            Налоговым законодательством определено несколько размеров стандартных вычетов для разных категорий:

            3 тыс. рублей

            - гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк», других радиационных аварий, а также инвалидам Великой Отечественной войны и инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при

            исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;

500 рублей

            - Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, приравненным к ним по правовому статусу, жителям блокадного Ленинграда, узникам концлагерей, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, и др.

            Гражданам, имеющим право на стандартный налоговый вычет по нескольким основаниям, предоставляется вычет в максимальном размере.

            Стандартный налоговый вычет на детей действует в отношении каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, определяется по общему алгоритму, установленному подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, и предоставляется их родителям вне зависимости от других предусмотренных законодательством таких вычетов в следующих размерах:

            на первого и второго ребенка - по 1 400 рублей;

            на третьего и каждого последующего ребенка - 3 тыс. рублей;

            на каждого ребенка-инвалида - 12 тыс. рублей / 6 тыс. рублей для опекунов, попечителей, приемных родителей.

            В двойном размере он предоставляется единственному родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, а также в случае отказа от вычета одного из родителей на основании его заявления.

            Стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (совокупный облагаемый доход), превысил 350 тыс. рублей.

            Таким образом, военнослужащие являются той категорией граждан, для которой в нашей стране предусмотрено большое количество льгот разного характера. Налогообложение не стало исключением. Налоговые льготы военнослужащим и лицам, уволенным с военной службы, позволяют освободиться от некоторых сборов, уменьшить суммы платежей по доходам, увеличить вычеты по налогам.

17.03.2020       

Военная прокуратура гарнизона Заозерск